Рубрики

Пять важных нюансов по налогу на прибыль-2019 (Подготовлено по материалам практической конференции «Налоги-2019. Обзор изменений в законодательстве»)

Новая редакция НК вступила в силу 1 января 2019 г. Налогу на прибыль посвящена гл. 16 НК (ст. 166–187). Переходные положения по налогу на прибыль изложены в ст. 4 Закона № 159-З.

 

Справочно: практическая конференция «Налоги-2019. Обзор изменений в законодательстве», организованная РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам», состоялась в Минске 28 декабря 2018 г.

 

Рассмотрим подробнее самые важные аспекты изменений в налогообложении прибыли в 2019 г.

 

1. Что является объектом обложения налогом на прибыль?

 

- валовая прибыль;

- дивиденды;

- любой доход, начисленный собственнику унитарным предприятием.

 

Важно! Если сумма денежных средств либо иных затрат, передаваемых в обмен на выкупаемые организацией акции собственной эмиссии, доли (части долей) в уставных фондах, паи (части паев), превышает номинальную стоимость указанных акций, первоначальную стоимость долей, паев (их частей), такую разницу (отрицательную) не учитывайте при определении валовой прибыли плательщика.

 

Обоснование: ст. 167 НК.

 

2. Как определить прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав?

 

Прибыль (убыток) от реализации считайте так:

 

Важно! В выручку не включайте стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т.ч. затраты на их безвозмездную передачу.

 

Обоснование: п. 1 ст. 168 НК.

 

3. Как будет признаваться выручка в 2019 г.?

 

Выручку от реализации на возмездной основе товаров (работ, услуг), имущественных прав отражайте на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, с учетом положений п. 7 ст. 168 НК.

 

Обоснование: п. 7 ст. 168 НК.

 

Основные тонкости отражения выручки в 2019 г.

Вид выручки

Дата отражения выручки

По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте

Выручка считается выраженной в белорусских рублях начиная с даты определения в соответствии с законодательством или соглашением сторон подлежащей оплате суммы в белорусских рублях и в дальнейшем не пересчитывается

От выполнения работ, оказания услуг

Дата ее признания в бухгалтерском учете (постановление № 55)

При реализации товаров по розничным ценам в розничной торговле и (или) общественном питании с использованием кассового оборудования, осуществляемой в течение смены, начинающейся в один календарный день и заканчивающейся на другой календарный день

Датой отгрузки товаров, реализованных на другой календарный день, является дата открытия этой смены, отражаемая в суточном (сменном) отчете (Z-отчете), формируемом таким кассовым оборудованием (п. 3 ст. 121 НК)

Передача имущественных прав

По выбору плательщика

Либо последний календарный день каждого месяца, к которому относится передача имущественного права, а если передача имущественных прав завершается до окончания месяца – последний день такой передачи

Либо день передачи имущественного права, оформляемый ПУД

 

Обоснование: пп. 7–11 ст. 168 НК.

 

4. Какие затраты следует учитывать при налогообложении прибыли?

 

Затраты, учитываемые при налогообложении:

•затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

•нормируемые затраты:

  • командировочные расходы;
  • затраты на оплату стоимости ТЭР;
  • потери от недостачи и (или) порчи при хранении, транспортировке и (или) реализации;
  • расходы на управленческие услуги;
  • затраты по контролируемой задолженности;
  • для организаций, осуществляющих эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющих жилищно-коммунальные услуги, за исключением организаций системы Минэнерго Республики Беларусь, – затраты на оплату накладных расходов и технологических потерь в пределах норм и нормативов, установленных в соответствии с законодательством;
  • прочие затраты (совокупный размер учитываемых при налогообложении прочих затрат не может превышать 1 % выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов, указанных в подп. 3.18 п. 3 ст. 174 НК, с учетом НДС (для банков – от суммы доходов, определяемой в соответствии со ст. 176 НК, за вычетом доходов, относящихся в соответствии с НК ко внереализационным доходам, кроме сумм доходов, указанных в подп. 3.18 п. 3 ст. 174 НК)).

 

Обоснование: ст. 169, п. 2 ст. 171 НК.

 

5. Какие ставки налога будут применятся в 2019 г.?

 

Ставки налога на прибыль:

•18 %;

•10 %;

•25 % – для банков, страховых и микрофинансовых организаций.

 

Обоснование: пп. 1–5 ст. 184 НК.

 

Ставки налога на прибыль по дивидендам:

•ставка налога на прибыль по дивидендам – 12 %;

•если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – резидентами Республики Беларусь, – 6 %;

•если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – резидентами Республики Беларусь, – 0 %.

 

Обоснование: пп. 6–8 ст. 184 НК.

 

Документы:

1) Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК);

2) Закон Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь» (далее – Закон № 159-З);

3) постановление Минфина Республики Беларусь от 08.08.2018 № 55 «О дате совершения отдельных хозяйственных операций» (далее – постановление № 55).

Юлия Золотухина, специалист в области налогообложения
Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Теги: 
Наверх
http://probuh.by/solutions/pyat-vazhnykh-nyuansov-po-nalogu-na-prib?utm_source=&utm_campaign=now-reading-block&utm_medium=4

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.