Рубрики

Пять советов, как избежать частых ошибок: камеральный контроль НДС и ЭСЧФ в 2019 году

При камеральном контроле (в т.ч. при выставлении ЭСЧФ) выявляется ряд ошибок и нарушений. Ознакомимся с ними, разберемся, как исправить и не допускать их в дальнейшем.

Ошибки, связанные с необоснованным уменьшением налоговой базы в налоговых декларациях (расчетах) по НДС

 

  • поставщик инициирует аннулирование исходного ЭСЧФ, который подписан получателем ЭЦП.

Если получатель не подписывает аннулирование, ЭСЧФ будет в статусе «Выставлен. Аннулирован поставщиком», а этот статус не позволяет уменьшить облагаемую базу по НДС на сумму аннулируемой сделки до подписания аннулирования получателем;

  • поставщик выставляет к исходному ЭСЧФ, который был подписан получателем ЭЦП, дополнительный ЭСЧФ с отрицательным значением суммы НДС либо исправленный ЭСЧФ.

Если получатель не подписал этот ЭСЧФ, ЭСЧФ будет в статусе «На согласовании». Этот статус не позволяет уменьшить облагаемую базу по НДС на сумму аннулируемой сделки до подписания ЭСЧФ получателем;

  • ЭСЧФ аннулирован поставщиком датой (октябрь) позже даты свершения операции (май).

Покупатель подписал аннулирование ЭЦП. Поставщик уменьшает облагаемую базу в декларации по НДС за январь – май, что неверно. Уменьшить облагаемую базу в декларации по НДС нужно за январь – октябрь.

Ошибки по выставлению ЭСЧФ, влекущие увеличение налоговой базы по НДС

 

  • поставщик неверно указывает свой статус при посреднических сделках – вместо статуса «Посредник» либо «Комиссионер» указывает статус «Продавец».

Получатель подписал ЭСЧФ. У поставщика это приводит к необходимости увеличения налоговой базы в декларации по НДС и уплате НДС;

  • покупатель при создании ЭСЧФ при ввозе товаров указывает статус получателя «Покупатель объектов на территории Республики Беларусь у иностранной организации» вместо «Покупатель».

В отчетном периоде, на который приходится дата свершения операции, у него возникает обязанность по уплате НДС, вместо суммы, подлежащей вычету;

  • поставщик неправильно указывает ставку либо дополнительный признак в товарных позициях разд. 6 ЭСЧФ.

Это приводит к неправильному контролю налоговой базы по строкам декларации по НДС.

Как исправить! Ошибки налоговой базы исправляйте выставлением исправленного ЭСЧФ, а в некоторых случаях аннулированием исходного ЭСЧФ и выставлением нового исходного ЭСЧФ.

Ошибки, возникающие при выборе ставки и дополнительных данных

 

  • поставщик неправильно указывает ставку (гр. 9 ЭСЧФ) либо дополнительные данные (гр. 12 ЭСЧФ) в товарных позициях разд. 6 ЭСЧФ.

Это приводит к неправильному контролю налоговой базы по строкам декларации по НДС.

Неверное указание дополнительных данных:

– при ставке НДС «0 %» указывать признак «Вычет в полном объеме»;

– при ставке НДС «0 %» указывать признак «Реализация за пределами РБ»;

– при ставке НДС «10 %» указывать признак «Вычет в полном объеме».

Неверное указание ставки НДС:

– вместо ставки «20 %» указывать «16,67 %»;

– вместо ставки «10 %» указывать «9,09 %»;

– вместо ставки «Без НДС» указывать «0 %»;

– вместо ставки «0 %» указывать «Без НДС».

Как исправить! Для исправления ставки НДС и суммовых показателей ЭСЧФ выставьте ЭСЧФ с типом «Исправленный», в котором:

– в стр. 3 «Дата совершения операции» укажите дату, равную дате совершения из стр. 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;

– в стр. 5 «К ЭСЧФ» укажите номер исходного ЭСЧФ;

– в стр. 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» укажите дату, равную дате совершения операции из стр. 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;

– в стр. 31 «Дополнительные сведения» укажите информацию о причине аннулирования исходного ЭСЧФ, например «Исправленный ЭСЧФ создан в связи с неверным указанием ставки НДС в исходном ЭСЧФ».

Пять важных советов, чтобы «камералка» сошлась

  1. Внимательно относиться к выбору даты аннулирования при выставлении исправленного ЭСЧФ либо при простом аннулировании.
  2. Не забывать осуществлять управление вычетами при создании ЭСЧФ по сделкам по покупке товаров, работ (услуг) у иностранных организаций на территории Республики Беларусь.
  3. Не забывать осуществлять управление вычетами при несвоевременном подписании входящего ЭСЧФ или при выставлении ЭСЧФ при ввозе товаров из третьих стран, если вычет отложен на 60 дней.
  4. Своевременно подписывать согласие на аннулирование ЭСЧФ и ЭСЧФ в статусе «На согласовании».
  5. Внимательно заполнять дополнительные признаки в товарных строках разд. 6 ЭСЧФ и статусы поставщика-получателя.

Справочно: подготовлено по материалам практической конференции «Налоги-2019. Обзор изменений в законодательстве», организованной РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам», которая состоялась в Минске 28 декабря 2018 г.

Юлия Золотухина, специалист в области налогообложения
Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Теги: ,
Забыли пароль?
Наверх
http://probuh.by/solutions/pyat-sovetov-kak-izbezhat-chastykh-oshib

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.