Рубрики

Десять важных изменений по НДС-2019 (Подготовлено по материалам практической конференции* «Налоги-2019. Обзор изменений в законодательстве»)

Новая редакция НК вступила в силу 1 января 2019 г. Рассмотрим подробнее самые важные изменения по исчислению НДС в 2019 г.

 

1-е изменение по объектам налогообложения

ДОБАВЛЕНО:

отгрузка возвратной тары (подп. 1.17 п. 1 ст. 115 НК).

ИСКЛЮЧЕНО:

– безвозмездная передача объектов бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта (подп. 2.5.5 п. 2 ст. 115 НК);

– передача товаров (работ, услуг) членам профсоюза, являющимся работниками, приобретенных за счет нанимателя (подп. 2.8.2 п. 2 ст. 115 НК).

 

2-е изменение в определении места реализации

 

Место реализации

Основные изменения

Нормативный акт

Товаров

 

 

 

Перенесено из Общей части НК

Конкретизирован порядок определения места реализации при отгрузке товаров по договорам комиссии

Статья 116 НК

Работ, услуг, имущественных прав

Перечень электронных услуг дополнен услугой по организации и (или) проведению азартных игр через Интернет, т.е. если мы покупаем, то платим в Республике Беларусь за нерезидента

Статья 117 НК

 

3-е изменение по освобождаемым и льготируемым оборотам

 

1) из отдельных Указов перенесены перечни освобождаемых видов работ, услуг (ст. 118 НК):

  • медицинских услуг;
  • ветеринарных мероприятий;
  • услуг, связанных с похоронами;
  • работ, услуг по ведению личного подсобного хозяйства;
  • работ по строительству и ремонту садоводческих товариществ;

 

2) новая льгота:

– в случае приобретения республиканскими органами государственного управления у нерезидента за счет бюджетных средств (подп. 1.10.3 п. 1 ст. 118 НК);

– услуги ломбардов освобождаются от НДС (подп. 1.50 п. 1 ст. 118 НК);

 

3) применение освобождения от НДС предприятиями инвалидов: исключена необходимость наличия сертификата, подтверждающего отнесение товаров (работ, услуг) к товарам (работам, услугам) собственного производства;

 

4) дополнения по налоговым льготам:

– освобождение от НДС при реализации гаражей (машино-мест) применяется не только застройщиком, но и заказчиком (подп. 1.36 п. 1 ст. 118 НК);

– при оказании бытовых услуг освобождение от НДС будет распространяться и на услуги в области фотографии, оказываемые для физических лиц (подп. 1.43 п. 1 ст. 118 НК).

 

4-е изменение по определению налоговой базы по НДС

  • корректировка налоговой базы на курсовые разницы – положения пп. 7 и 8 перенесены соответственно из п. 10 Указа № 29, т.е. применяются те подходы, которые применялись и в 2018 г.;
  • по договорам, в которых сумма обязательств выражена в рублях эквивалентно валюте по курсу, отличному от Нацбанка, а также в которых сумма обязательств выражена в валюте эквивалентно сумме в иной валюте, корректировку налоговой базы осуществляйте в зависимости от того, когда подписали ЭЦП ЭСЧФ;
  • в отношении операций по возмещаемым расходам в рамках исполнения договоров аренды либо безвозмездного пользования предусмотрена возможность по таким операциям исчислять НДС (установлен порядок определения налоговой базы);
  • с 01.01.2019 налоговую базу при реализации на территории Беларуси объектов не состоящими на учете иностранными организациями увеличивайте на суммы, полученные сверх цены реализации (штрафы, пени, неустойки и т.д.).

Обоснование: ст. 120 НК.

 

5-е изменение в определении МФР

- при реализации в рознице и общепите по сменам, предусматривающим их завершение на следующий календарный день, момент фактической реализации (МФР) определяйте как дату открытия смены – п. 3 ст. 121 НК;

- установлен единый с бухучетом порядок определения МФР при реализации работ, услуг – п. 6 ст. 121 НК;

- изменен порядок определения дня передачи имущественных прав: теперь это либо последний день месяца, либо день передачи прав – п. 8 ст. 121 НК;

- при передаче имущества в аренду (лизинг) уточнен порядок определения периода пользования: теперь это последний день каждого месяца, а не периода пользования по договору, как было ранее, – пп. 9 и 10 ст. 121 НК;

- конкретизирован порядок определения дня оказания транспортных услуг – п. 16 ст. 121 НК;

- уточнен порядок дня оказания туруслуг, санаторно-курортных услуг, услуг в сфере образования и медицинских услуг – ст. 121 НК.

 

6-е изменение по применению ставки НДС в размере 0 % 

1) по давальческим работам (ст. 125 НК):

– с 2019 г. в целях применения ставки НДС в размере 0 % исключена обязанность выполнения таких работ только собственными силами, т.е. с указанной даты можно привлекать и подрядчиков;

исключена обязанность наличия сертификата об отнесении произведенных работ (услуг) к работам (услугам) собственного производства;

2) по транспортным услугам (ст. 126 НК):

– для обоснованности применения нулевой ставки теперь нет необходимости представления в налоговый орган соответствующего реестра. Необходимая информация будет отражаться в ЭСЧФ, который и будет служить основанием для применения ставки 0 %;

– уточнен порядок определения экспортируемых транспортных услуг, соответственно не все услуги по транспортной экспедиции будут облагаться по ставке 0 %.

 

7-е изменение по выбору отчетного периода

Предоставлена возможность уточнения ранее выбранного отчетного периода, но однократно и до 20 февраля текущего года. 

Обоснование: ст. 127 НК.

 

8-е изменение в порядке исчисления НДС

Введена формула для исчисления НДС расчетным методом 20/120, а также определены операции, в отношении которых такой порядок применяется. 

Обоснование: ст. 128 НК.

 

9-е изменение в корректировке оборотов по реализации

- обороты по реализации не корректируйте не только в случае возврата товара для ремонта, но и в случае такого возврата для замены, в т.ч. в рамках исполнения гарантийных обязательств;

- детально описаны случаи, в каких отчетных периодах нужно корректировать обороты по реализации в сторону увеличения либо в сторону уменьшения, в т.ч. в зависимости от даты получения и подписания соответствующего ЭСЧФ ЭЦП. 

Обоснование: ст. 129 НК.

 

10-е изменение в порядке налогообложения индивидуальных предпринимателей (ИП)

 

Изменения в порядке налогообложения ИП

До 01.01.2019

 

С 01.01.2019

 

Критерий выручки от реализации

40 000 евро

за 3 предшествующих последовательных календарных месяца

Критерий выручки от реализации

420 000 бел. руб.

нарастающим итогом с начала года

Определяли момент фактической реализации только по «оплате»

Момент фактической реализации определяйте как по «оплате», так и по «отгрузке»

Обоснование: ст. 113, 140 НК.

 

Документы:

1) Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК);

2) Указ Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее – Указ № 29).

_______________

* Практическая конференция «Налоги-2019. Обзор изменений в законодательстве», организованная РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам», состоялась в Минске 28 декабря 2018 г.

Юлия Золотухина, специалист в области налогообложения
Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Теги: ,
Забыли пароль?
Наверх
http://probuh.by/solutions/desyat-vazhnykh-izmenenii-po-nds-2019-po?utm_source=&utm_campaign=now-reading-block&utm_medium=1

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.