Ирина Янукович. Декларация по налогу на прибыль за 2017 год | PROBUH.BY
Печать
Сохранить в MS Word
Наверх
Вниз

Ирина Янукович. Декларация по налогу на прибыль за 2017 год

Закончился очередной налоговый период – 2017 г. Предприятия уже задумываются о том, как они будут отчитываться государству за полученную прибыль. На какие моменты предприятиям необходимо обратить внимание при заполнении декларации по налогу на прибыль? Читайте интервью с Ириной Янукович.

 

Янукович Ирина Владимировна окончила в 2000 г. Белорусский государственный экономический университет по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в промышленности». Работала главным бухгалтером с 1994 г. С 2001 г. – аудитор, ведущий аудитор, аудитор-индивидуальный предприниматель. С 2006 г. – директор ООО «ПиК-аудит».

 

Есть ли отличие в сроках сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль по итогам отчетного и налогового периодов?

Отчетный период налога на прибыль – календарный квартал. Налоговую декларацию по итогам отчетного периода представляйте не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налоговый период для налога на прибыль – календарный год. Срок представления в налоговые органы декларации по итогам налогового периода установлен п. 3 ст. 143 Налогового кодекса (далее – НК). Для налоговой декларации за 2017 г. срок представления – 20 марта 2018 г.

Можно представить декларацию раньше.

 

Как внести исправления в налоговую декларацию при обнаружении ошибки?

 

Если обнаружена ошибка за прошлые налоговые периоды, сдайте уточненную налоговую декларацию за соответствующий год. Обратите внимание, что, если ошибка допущена в налоговом периоде до деноминации, исправления вносите в цифрах после деноминации.

Если же обнаружена ошибка в прошлом отчетном периоде текущего налогового периода, уточненную декларацию не сдавайте. Показатели декларации корректируйте нарастающим итогом. Не забудьте заполнить разд. III части I декларации «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» в разрезе прошлых отчетных периодов без нарастающего итога. В данном разделе отражайте сумму налога, подлежащую доплате (уменьшению) по сравнению с суммой налога, сбора, ранее исчисленной за этот отчетный (налоговый) период.

 Читайте статьи по теме бесплатно:
 Руководство к действию в 2018 году для плательщиков единого налога на вмененный доход

 Новое в расчете единого налога на вмененный доход в 2018 г.

 

Какие ошибки допускают предприятия при заполнении декларации?

 

1. Наиболее частая ошибка – неотражение оборотов по безвозмездной передаче товарно-материальных ценностей в налоговой декларации. Несмотря на то что убытки от такой безвозмездной передачи не влияют на прибыль для налогообложения, предприятие обязано в стр. 1 «Выручка» отразить общую сумму затрат, включая НДС, исчисленный при передаче, в стр. 2 «Затраты» – себестоимость или остаточную стоимость передаваемых ТМЦ, в стр. 3 «Налоги» – сумму НДС, исчисленную по безвозмездной передаче.

 

2. Также многие организации при составлении декларации забывают о том, что доходы и расходы по сдаче имущества в аренду относятся к внереализационным, и отражают эти доходы и расходы по стр. 1–3 декларации.

 

3. Некоторые сложности вызывает порядок включения в декларацию доходов и расходов по покупке и продаже валюты.

Так, расходы по покупке валюты должны включаться в стр. 2 «Затраты», а не во внереализационные расходы (подп. 2.12 п. 2 ст. 130 НК), в то время как доходы по покупке валюты – во внереализационные доходы (подп. 3.20 п. 3 ст. 128 НК).

 

4. При продаже валюты во внереализационных доходах отражается не вся сумма выручки, полученной от продажи валюты, а только положительный результат. Во внереализационных расходах показываются комиссия за продажу валюты и отрицательный результат.

Не секрет, что многие предприятия закончили 2017 г. с убытком. Можно ли использовать этот убыток для уменьшения налогооблагаемой прибыли в следующих налоговых периодах?

 

Да, конечно. Механизм переноса убытков применяется уже давно, с 2012 г., и многие предприятия им пользуются. Он достаточно прост, но помните о некоторых принципах расчета переносимого убытка:

1) все убытки разделите на 3 группы операций:

– ценные бумаги;

– основные средства;

– остальные.

Убытки первой и второй групп уменьшают только прибыль, полученную по этим же группам операций.

Убытки третьей группы уменьшают прибыль независимо от того, от каких операций и видов деятельности она получена;

2) выручку, затраты и налоги принимайте в фактических суммах, указанных в декларации, а из внереализационных доходов и расходов принимайте в расчет только обороты по сдаче в аренду, курсовые и суммовые разницы. Остальные внереализационные доходы и расходы в расчет не принимайте;

3) сумма убытка, возможного к переносу на будущее, не может превышать общую сумму убытка, полученного за этот же налоговый период по данным налогового учета. Так, если за 2017 г. получен убыток 3 000 руб., а расчетная сумма убытка к переносу окажется равной 3 500 руб., возможен перенос только 3 000 руб. убытка.

В каком разделе декларации указывается переносимый убыток?

 

Суммы переносимых убытков указывайте в части II налоговой декларации за 2017 г.

 

 

Беседовала Виктория Петруша, эксперт журнала, аудитор


Статьи на тему

Удерживать ли налог с транспортных услуг нерезидента – зависит от маршрута перевозки

№8 , апрель 2018

МНС разъяснило порядок налогообложения возмещаемых расходов

№8 , апрель 2018

Как исполнить обязательства налогового агента по подоходному налогу при отсутствии возможности удержать налог

№5 , март 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.